Es pot deduir l'assegurança de vida de la hipoteca en un pis llogat?

La regla general: una assegurança de vida no es dedueix

Com a norma, l'assegurança de vida que contractes pel teu compte és una despesa personal: cobreix els teus beneficiaris, no genera el lloguer, i no es dedueix a la teva declaració de l'immoble.

Hi ha una excepció: quan l'assegurança està lligada al préstec hipotecari del pis que llogues. Llavors la seva prima no és una despesa personal, sinó una despesa de finançament, igual que els interessos del préstec.

I s'arriba a aquesta excepció per dos camins diferents. N'hi ha prou que es doni un dels dos:

• El banc te la va exigir —contractada amb ells— per donar-te la hipoteca: sense aquella assegurança no t'haurien concedit el préstec. Aquí tant se val què passi amb el tipus d'interès.
• Contractar-la et rebaixa el tipus d'interès, encara que el banc no t'hi obligués.

Cada camí té la seva pròpia font: el primer el recull el Manual de Renda de l'AEAT des de fa anys; el segon el va fixar el TEAC el 2026. Si el teu cas encaixa en qualsevol dels dos, la prima es dedueix.

Per què va canviar el criteri: de la DGT al TEAC

Durant anys, la Dirección General de Tributos (consulta V2303-18, 2018) només admetia la deducció quan l'assegurança era obligatòria per concedir el préstec. Si l'única cosa que passava en no contractar-la era que et pujaven el tipus, deia que no. Aquell primer camí —el de l'assegurança exigida— mai no va estar en discussió: era l'únic que hi havia.

El TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central, l'òrgan que fixa criteri vinculant per a tota l'Agència Tributària) va canviar aquesta lectura en la seva resolució 7082/2025 (2026), en unificació de criteri, i hi va afegir el segon camí: encara que el banc no t'hi obligués, si contractar-la bonifica el tipus d'interès la prima també és despesa de finançament. En ser un criteri d'unificació, és vinculant: Hisenda l'ha d'aplicar en totes les comprovacions, no només en el cas que el va originar.

Compte amb un malentès freqüent: el TEAC va ampliar els casos, no els va substituir. L'assegurança que el banc et va exigir per donar-te la hipoteca continua sent deduïble com sempre, et bonifiqui o no el tipus.

On es declara: casella 0105, no la d'assegurances

Encara que sembli una assegurança, quan es dona qualsevol d'aquests dos casos no va a la casella de primes d'assegurança (0114): va al costat dels interessos del préstec, a la casella 0105 («Interessos i altres despeses de finançament»). És la mateixa casella que ja fas servir per als interessos de la hipoteca; l'assegurança simplement s'hi suma.

El matís: una assegurança de vida aliena al préstec continua sense ser deduïble

Si la teva assegurança de vida no té cap relació amb la hipoteca —la vas contractar pel teu compte, en un altre moment, el banc mai no te la va demanar i cancel·lar-la no canviaria en res el tipus que pagues—, continua sent una despesa personal, no deduïble, exactament igual que abans. Són dues preguntes, i calen dos nos: te la va exigir el banc —contractada amb ells— per concedir-te el préstec? Et bonifica el tipus?

I si el teu cas és el primer, guarda el paper que ho demostra: la FEIN o l’escriptura del préstec, on l'assegurança apareix com a condició per concedir-te'l. Si Hisenda t'ho pregunta, és el que ho acredita.

El topall conjunt, del qual no t'has de preocupar

La casella 0105 (interessos i altres despeses de finançament, inclosa aquesta assegurança) té un límit conjunt amb la 0106 (reparació i conservació): junts no poden superar els rendiments íntegres del lloguer d'aquell immoble en l'any. És el mateix topall del qual parlem a la guia de reparació i conservació, i l'aplica Renta Web automàticament — no l'has de calcular tu.

Fonts: art. 23.1.a).1r de la Ley del IRPF (Ley 35/2006) (interessos i altres despeses de finançament); resolució TEAC 00/07082/2025 (unificació de criteri: l'assegurança de vida lligada a la hipoteca que bonifica el tipus és despesa de finançament deduïble), que amplia la consulta DGT V2303-18; i el Manual práctico Renta 2025 de la AEAT (casella 0105, interessos i altres despeses de finançament de l'immoble; recull la deduïbilitat de la prima quan la seva contractació figurava entre les condicions del banc per concedir el préstec). Aquesta guia és informativa i no substitueix l'assessorament d'un professional.