Com es declaren correctament les despeses de reparació i conservació?

La primera pregunta: reparació, moble o millora?

Abans d'anotar la despesa, atura't en una pregunta senzilla: què has pagat exactament? Segons la resposta, l'import va a una de tres caselles diferents de l'IRPF —i es dedueix de manera molt diferent—:

• Un servei o reparació (lampista, pintor, tècnic): és categoria Despeses de conservació i reparació, es dedueix al 100 % aquest any (casella 0106).
• Un moble o electrodomèstic (rentadora, nevera, sofà…): s’amortitza al 10 % cada any (casella 0117), encara que en substitueixi un d'equivalent. Cal portar la traçabilitat des de quan l'has amortitzat, i si no es lloga, el comptador continua corrent. A controldealquiler.com ens puges la factura del bé moble, i nosaltres ens n'encarreguem de tot.
• Una instal·lació de la casa (aire condicionat, calefacció, finestres, portes, terra): si substitueixes la que hi havia → despeses de conservació (0106); si la poses per primera vegada o millores de gamma → és una millora de l'immoble: puja el valor del teu habitatge. Aquest cost el recuperes a poc a poc: se suma al valor sobre el qual amortitzes l'habitatge i el dedueixes al 3 % cada any (casella 0131).

Un apunt sobre l'aire condicionat: l'aire condicionat fix (d'split o per conductes) es considera part de la casa. I sí, el podries desmuntar —però també et podries endur una porta, i no per això deixa de ser part de l'habitatge—. Per això no entra en l'amortització del 10 % dels electrodomèstics que s'enduen (nevera, rentadora…): segueix les regles de les instal·lacions. L'única excepció és l'aire condicionat portàtil, amb rodes, que sí que és un bé moble i amortitza al 10 % (casella 0117).

Reparació i conservació: casella 0106

Les despeses de mantenir l'habitatge en ús —pintar, arreglar la caldera, substituir una persiana trencada, un desembussament— es dedueixen íntegres el mateix any a la casella 0106.

I si l'habitatge només va estar llogat part de l'any? La reparació va sencera, no es reparteix per dies. És diferent de l'IBI, la comunitat o els interessos, que sí que es prorrategen pels dies llogats. L'exemple del manual de l'Agència Tributària sí que la reparteix, però la Direcció General de Tributs (V1417-25) i el TEAC (resolució 00/06320/2019) diuen el contrari, i és el criteri que segueix controldealquiler.com. Un matís important: si en els dies sense llogar vas fer servir tu l'habitatge, l'obra pot no ser deduïble —s'ha d'haver fet per llogar-la, i convé que ho puguis demostrar—.

Compte amb un límit que molta gent desconeix: els interessos de finançament (casella 0105) i les despeses de reparació i conservació (0106) tenen un topall conjunt: junts no poden superar els rendiments íntegres del lloguer d'aquell immoble en l'any (casella 0102). Renta Web aplica el topall automàticament.

El que excedeixi no es perd: s'arrossega i es pot deduir en els quatre anys següents. Tampoc no ho has de calcular tu: Renta Web aplica el límit i calcula quant es dedueix aquest exercici (casella 0107) i quant queda pendent per al futur (0108).

I si la despesa és d'un any anterior, abans de llogar?

Cas típic: compres un habitatge, el reformes, i el lloguer no comença fins a l'any fiscal següent. Aquestes reparacions també són deduïbles —la Dirección General de Tributos ho admet quan l'immoble estava en expectativa de lloguer—, però no l'any de la despesa: es difereixen i es dedueixen quan l'habitatge genera rendiments, dins d'una finestra de quatre anys.

Es consignen a la casella 0103 (import pendent d'exercicis anteriors). Guarda la factura de cada reparació i el NIF del proveïdor: els necessitaràs per al desglossament que demana Renta Web. A controldealquiler.com registres aquestes reparacions a l'any que correspongui i l'app t'indica l'import exacte i la casella que has d'omplir.

Amortització de béns mobles: un moble o electrodomèstic (casella 0117)

Un moble o electrodomèstic que cedeixes amb l'habitatge —rentadora, nevera, sofà, el televisor— no es dedueix de cop: s'amortitza. Pots deduir un 10 % del seu cost cada any, durant 10 anys (casella 0117), prorratejat pels dies que l'habitatge va estar llogat.

I això val encara que l'electrodomèstic substitueixi un que ja tenies: continua sent un bé moble, no part de la casa.

Una millora: casella 0131 (i el famós aire condicionat)

Una millora és diferent: no manté l'habitatge, el millora —n'augmenta el valor—. Per això no es dedueix al 100 % l'any de la despesa, sinó que es recupera a poc a poc mitjançant l'amortització de l'immoble: un 3 % anual (casella 0131), sumat al valor de construcció.

L'aire condicionat és el cas que més es confon:

• Si substitueixes el que ja hi havia (es va trencar) → conservació, 100 % aquest any (0106).
• Si l'instal·les per primera vegada (no n'hi havia) → és una millora de l'immoble, s'amortitza al 3 % (0131).
• En canvi, una rentadora, nevera o sofà s'amortitzen sempre al 10 % (0117), encara que substitueixin els anteriors —perquè són mobles, no part de la casa—.

A controldealquiler.com t'avisem quan una despesa que anaves a posar com a reparació és en realitat una millora. El seu registre com a partida amortitzable es fa avui des de les dades d'adquisició de l'immoble, a la pestanya Fiscal.

Què entra a cada categoria?

Serveis i reparacions → 0106. Mà d'obra i arranjaments del que ja hi ha: lampista, electricista, pintor, manyà, manetes; reparar una caldera, persiana, aixeta o un electrodomèstic (reparar-lo, no substituir-lo); pintar; desembussaments; desinsectació; petit material d'arranjament.

Mobles i electrodomèstics → 0117. Béns que es poden endur de la casa: rentadora, assecadora, rentaplats, frigorífic, forn, microones, vitroceràmica, campana, aire condicionat portàtil, televisor; sofà, llit, matalàs, taula, cadires, armari solt; llums retirables, cortines i estors.

Instal·lacions fixes → 0106 si substitueixes · 0131 si és primera vegada. Formen part de la casa, no se'n van: aire condicionat fix, calefacció, caldera, radiadors; finestres, portes, persianes; terra, enrajolat, lampisteria, instal·lació elèctrica; sanitaris, aixetes encastades, mobles de cuina encastats.

Com t'ho posa fàcil controldealquiler.com

Quan puges una factura, la intel·ligència artificial de controldealquiler.com la classifica i, quan li ho demanes, n'extreu l'import i el concepte —res més—. Tota la fiscalitat (a quina casella va cada despesa, el topall, l'arrossegament de quatre anys, les amortitzacions) l'aplica un motor programat per persones seguint la normativa de l'IRPF. La IA mai no calcula les teves caselles ni «interpreta la llei».

I quan tries la categoria «Reparació i conservació», un quadre et pregunta «què has pagat?» i t'avisa si en realitat és un moble o una millora —perquè no ho declaris malament ni ho comptis dues vegades—. Així cada número de la teva declaració queda traçat fins a la seva factura: tu valides, nosaltres portem la llei per tu.

Fonts: art. 23.1 de la Ley del IRPF (Ley 35/2006) i consultes vinculants de la Dirección General de Tributos V0097-19 (reparacions prèvies al lloguer, diferiment a 4 anys), V2396-20 (substitució = conservació; electrodomèstics = amortització), V2385-19 (mobiliari al 10 %) i V2216-23 (primera instal·lació / millora al 3 %). Sobre la reparació en un any llogat només en part: V1417-25 i la resolució del TEAC 00/06320/2019 (la reparació no entra en el prorrateig). Aquesta guia és informativa i no substitueix l'assessorament d'un professional.